俄羅斯欲把原油和石油產品出口稅降至零

　　俄羅斯政府在2018年7月和8月先后兩次通過法令,對本國石油行業稅費進行改革。總體原則是逐年降低原油和石油產品出口稅直至取消,同時等額提高石油開采稅。雖然本次稅改短期內會提高俄羅斯國內成品油價格,而且由于新增了退稅制度和傾銷系數等使得其石油稅費體系更加復雜,但長期來看,新稅制有助于提高政府收入和俄羅斯石油在國際市場上的競爭力,同時也可以促進其國內煉油產業升級,無論對俄羅斯政府還是石油行業而言都是利大于弊的。

　　取消出口關稅并非一時興起

　　取消原油和石油產品出口關稅并非俄羅斯的一時興起,其在上世紀90年代中期就曾做過嘗試,但隨后爆發的金融危機迫使其放棄。此后普京多次要求相關部門研究取消原油和油品出口關稅措施,在計劃初具雛形的時候又趕上2014年下半年的油價暴跌,再次被推遲。不過隨著聯合減產的實施,國際油價自2017年初開始整體回暖,俄羅斯政府財政和油公司經營情況大為改善,為稅改提供了契機。另外,從調整的方向和內容來看,本次不是一次獨立的調整,它延續了2015~2017年石油稅收政策調整確定的基本原則和方向,對上次調整未能解決的問題制定了補充和解決方案,最終形成了較為完整的稅改方案。

　　俄羅斯2015~2017年石油稅收政策調整的主要內容是降低出口稅率,同時提高開采稅稅率,保持上游石油公司的盈利水平基本穩定,將石油產品的出口關稅提升到原油出口關稅水平的時間從原計劃的2015年推遲到2017年,給煉廠提供足夠的時間來完成設備的現代化改造,避免國內出現汽油短缺,或者油品價格大幅上漲的情況。當時的改革還有一個重要背景是,2015年正值俄、哈、白三國成立歐亞經濟聯盟之初,由于聯盟內部進口免關稅,必然導致政府稅收收入減少,為了保持聯邦稅收收入水平,需要考慮額外的稅收收入,而石油稅收作為俄羅斯聯邦預算收入的主要來源,自然成為政府進行調整的首選目標。

　　但俄羅斯政府認為2015~2017年的油氣領域改革不夠徹底,一些問題沒有得到根本解決。一是白俄羅斯、哈薩克斯坦從俄羅斯進口原油,導致俄羅斯出口原油關稅損失問題。長期以來,出于不同的目的,白俄羅斯、哈薩克斯坦一直都從俄羅斯進口原油,尤其是白俄羅斯,每年的煉油量大大超出消費量(比如白俄羅斯2014年煉油2000萬噸,消費750萬噸),剩余的油氣產品全部出口,相當于從俄羅斯低關稅(歐亞經濟聯盟成立前)或者零關稅(歐亞聯盟成立后)進口原油,在國內煉制后再將高附加值的石油化工產品出口,白俄羅斯、哈薩克政府因而獲得額外的關稅收入,而俄羅斯則蒙受關稅損失。二是原油及石化產品出口稅率差異導致的問題,實質上相當于俄羅斯政府給煉油企業提供補貼。以往對石化產品征收的出口關稅較低(2011年10月以后為原油出口關稅的66%),而對原油出口征收的出口關稅較重,煉油企業購買原油后,經過初級煉油加工后,繳納較少的關稅后出口到國際市場,這樣就可以獲得較為可觀的盈利,因此煉廠普遍缺乏積極性去進行產品深加工,或者投資進行煉廠的現代化改造,造成俄羅斯市場達到歐標的煉油產品比例一直較低。

　　俄政府認為解決上述問題的根本方法是逐漸取消原油和石化產品的出口關稅,同時增加油氣開采稅,以此彌補出口關稅減少(取消)帶來的聯邦稅收下降,這樣既能確保聯邦稅收收入不減少,又能避免今后由于歐亞經濟聯盟的存在而遭受關稅損失,也可以解決對下游企業出口補貼的問題。預計出口關稅逐步取消后,俄羅斯國內的石化產品將更多地參與國際競爭。煉油企業將更主動地提高工藝水平,進行設備的現代化改造,生產更多的優質煉化產品,2018年石油稅收政策進一步調整便水到渠成。

　　稅收改革力度大

　　俄羅斯本次石油稅收改革的主要內容包括三方面,即逐年降低原油和油品出口稅、逐年同步提高石油開采稅(MET)、提供稅收優惠和引入退稅制度等新的稅收手段。

　　降低出口稅方面,新方案規定自2019年1月1日起,在原油和油品出口稅征收時引入常系數,2019年為0.833,以后逐年降低,2020年~2023年分別為0.677、0.5、0.333和0.167,到2024年降為0,出口稅將完全取消。提高開采稅方面,綜合考慮原油儲量、產量、品質,油價、匯率等因素設計原油開采稅稅率計算公式,自2019年1月1日起將利用該公式計算的稅率乘以常系數最為征收原油開采稅的稅率,該系數在2019年為0.167,2020~2023年分別為0.333、0.5、0.667、0.833,2024年提高至1,與出口稅降低幅度相對應。

　　由于開采稅的稅基大于出口稅,新稅制實施后必然會導致俄羅斯國內原油和油品價格上漲,對下游企業和消費者產生較大影響,為平衡多方利益,俄羅斯政府出臺了針對煉廠的稅收優惠政策,對象包括偏遠地區煉油廠、投資升級煉油設施的煉廠、高辛烷值汽油占比高的煉廠及受制裁的煉廠等,幾乎囊括了俄羅斯主要是由公司下屬的所有煉廠,幫助其緩解原料價格上漲的短期內影響,同時引入退稅制度及傾銷系數,降低國內油品價格上漲幅度和波動長度,減小稅費改革對終端消費者生活成本的影響。

　　積極影響遠超過負面影響

　　鑒于石油在俄羅斯的經濟發展和外交中有著舉足輕重的作用,此次石油行業稅費調整對俄羅斯的影響也是多方面的,而且從整體和長期發展來看,積極影響遠超過負面影響。

　　一是新稅制增加了政府收入,同時減少了財政負擔。過去原油出口稅的征稅對象是用于出口的原油,這部分原油約占俄羅斯原油產量的一半,而開采稅的征稅對象則是在俄羅斯境內所產的全部原油,其稅基比出口稅大,因此,雖然本次改革中增加的開采稅率和減少的出口稅率大小相同,但政府實際的稅收收入是增加的。俄羅斯副總理預計本次改革能在未來6年內為政府新增200~250億美元的財政收入。根據伍德麥肯錫以油價為基礎的估算結果,新稅收方案會在2019~2024年期間為俄羅斯政府提供1120億美元的額外收入。雖然預期數據差異較大,但基本認識是一致的,即新的稅收方案有助于增加政府財政收入,有利于俄羅斯“經濟復蘇計劃”的實施。在2017年以前,俄羅斯的油品出口關稅一直大幅低于原油出口關稅,很對煉油企業只對國內產的原油進行初步提煉,提取輕質柴油和汽油后便將剩余的重油作為油品,以較低的稅率出口,賺取利潤。導致俄羅斯國內煉廠工藝技術落后,為了滿足國內市場對油品消費的需求,俄羅斯政府往往需要對煉廠進行補貼,以幫助其進行技術和設備升級,每年的費用在150億美元左右。原油和油品出口稅率統一后,煉廠會更加主動的進行設備升級,政府補貼大幅減少。

　　二是提高了俄羅斯石油和油品以及相關公司的競爭力。美國頁巖油革命對全球石油市場的重塑還在繼續,當前石油市場仍處于供過于求的狀態,“石油需求峰值”正逐漸成為共識,石油市場越來越向買方市場發展,以前坐著數錢的產油國為爭奪市場各顯其能。俄羅斯石油資源豐富且勘探開發成本低于多數資源國,取消出口關稅后,俄羅斯原油和油品在國際市場上的成本優勢會更明顯,有利于提升俄羅斯在石油市場的影響力。另外,本次稅改后,雖然由于開采稅比出口稅的征稅范圍更廣,會導致從事上游業務的公司稅負增加。但由于此前俄羅斯已將礦產資源稅改為利潤稅,幫助油公司減少了一部分稅費負擔,而且出口稅取消后的原油出口收入會明顯增加,上游公司的總體經營環境是趨好的。對俄羅斯的下游煉化企業而言,油品出口稅取消后,這些企業將會更多的參與到世界石油市場中,推動國內煉油企業的現代化升級,提高國內煉油行業整體水平和企業競爭力。

　　三是解決了歐亞經濟聯盟低關稅造成的俄羅斯石油出口稅收損失。歐亞經濟聯盟由俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦等6個前蘇聯國家組成,目的是加深經濟、政治合作與融入而計劃組建的一個超國家聯盟。2019年1月1日起,聯盟內部的產品免稅門檻已降至500歐元,未來還會進一步降低直至取消,俄羅斯每年向聯盟成員國出口原油和油品導致的稅收損失接近100億美元。稅改使得俄羅斯既遵守了聯盟內部低關稅甚至零關稅的規定,又能通過源頭征稅的方式避免稅收損失。

　　當然,本次改革對俄羅斯也有不利影響。一方面,本次稅費改革引入了很多新的計算公式和稅收措施,使得俄羅斯石油行業的稅收體系更加復雜。另一方面,俄羅斯新的石油稅制帶有明顯的“利己主義”色彩,可能影響俄羅斯與一些貿易伙伴,尤其是與白俄羅斯、哈薩克斯坦等國的關系,圍繞石油進出口出現局部分歧事件的概率會增大。